(zt)2007年税法的改变

2007年税法的变动涉及到许多方面。除了上周介绍的以外，还有以下几类。对于追求高学位或资助家庭成员高等教育的纳税人来说，希望补助（hope cred-it）和终身学习补助（Lifetime Learning Credit）是个重要的税收优惠。2007年和2008年的收入限制的提高使得更多的纳税人都能享用。
对2007年来说，单身的调整后总收入（adjusted gross income）的收入限制提高至5万7000元，而夫妻联合报税、收入限制提高至11万4000元。在2008年，其收入限制提高更多了。假如是单身，其收入提高至5万8000元；假如是联合报税，其收入提高至11万6000元。

收养抵税（adoption credit）也增加了。该抵税优惠大多数收养子女的家庭。在2007年，最大的收养抵税为1万1390元。对于那些可享受雇主提供收养协助（employer\'s adoption-assistance）的纳税人来说，纳税人可把这个1万1390从总收入中去除。但假如调整后总收入达到17万820元，其抵税额开始减少。假如其调整后总收入超过21万820元，就完全不能抵税。

房屋贷款保险费用（mortgage insurance premium）在2007年可以抵税。在2007年购买房屋、且购买房屋贷款的保险的人来说，这是一个新的税收优惠。新的税法允许屋主抵去所有在这一年支付的房屋贷款保险费用。

一般来说，假如购房者不能支付20％的首付，债权人（银行）经常要求购房者购买房屋贷款保险。其目的是一旦房屋被强行拍卖和财产被销售时，这个房屋贷款保险可以保障债权人（银行）的利益。

音乐作曲家可以获得特殊税优惠。新的资本获得规则对音乐作曲家有利。假如你是一位作曲家，这个项目对你最棒了。通常，税法并未对待音乐作曲和音乐作品的版权像对待资本财产一样。这也就是说，歌曲并未受到像股票一样的待遇。假如你拥有股票一年时间，然后出售它，你就符合长期资本获得上的低利率 (long-term capital gain rate)。假如你买卖交易作曲，尽管在一年以上，你也不能享受这样的低利率。

但是，在2006年5月17日以后的税收年度买卖交易作曲，你处理这些作曲就像对处理其他财产一样，你可以享受长期资本利得税率。

医疗储蓄（Medical Savings）限额增加了。假如纳税人支付自己的建康计画，其现在每年有较高可抵税的自付款。对2007年的阿切建康储蓄帐户（Archer medical saving accounts）来说，最低自付款的建康计画是一人1900元，家庭是3750元。其意思是说，纳税人可以把这个自付款额拿来抵税。这比2006年的自付款额较高。2006年的自付款额分别是单身1800元，家庭为3650元。

高自付款的建康计画最高可按下列标准抵税。该标准为，单身增加到2850元，家庭增加到5650元。而自掏腰包的医疗花费抵税的最大数额是单身3750元，家庭为6900元。

强制性最低税（Alternative Minimum Tax，简称AMT）对2007年的豁免增加了。在2007年，强制性最低税的豁免增加到以下的数额。已婚夫妇联合报税，其豁免额为6万6250元，已婚夫妇但分别报税的豁免额为3万3125元。而在2006年，已婚夫妇联邦报税的豁免额只有6万2550元，而已婚夫妇但分别报税的豁免额只有3万1275元。单身或一家之长的豁免额2007年为4万4350元，而在2006年，豁免额是4万2500元。

对那些有众多抵税项目的人来说，这仍是一个较好消息。但是，假如国会没有通过强制性最低税优惠法，该豁免将会在2008年结束，结果成千上万纳税人会被逼迫纳缴强制最低税。

2008年退税 (Rebate)是个新情况。2007年收入在3000元以上者至少会收到300元退税。单身收入在7万5000元以下者最高可到600元，结婚合报收入在15万元以下者最高能收到1200元，有孩子的父母还会收到每个孩子300元退税。退款支票将从5月份开始寄出。

据估计，今年1亿3700万的人会收到退税支票。这些人包括1亿1700万中低收入的家庭、2000万依靠社会保险金生活的老人。很明显，这是个礼物。而且，它对报税人的要求仅仅是报税。只要你准时报税，你就会收到这份国税局新增加的退税礼物。

陈琪钱（作者为注册会计师）