4月15号的报税大限又快到了，纳税人都在问有什么法子可以少交点税，尤其高收入、高税率的富人们更是绞尽脑汁地想着各种省税的高招。前几年竞选败北的罗姆尼被曝pension账户中居然有上亿， IRA账户中也有几千万，当然鲁姆尼是亿万富豪，有专门的团队替他量身打造各种省税计划，一般高收入人群没法学，也学不来。但是也有一些招数是可以合法地做的，长此以往也能产生可观的效果，今天就介绍一种很多人不太了解的backdoor Roth IRA (后门Roth IRA).
对于大部分中产阶级来说，现在上班有收入，税率较高，退休后没有收入，靠Social security、401K、IRA和一般的储蓄投资维持生活，收入不会太高，税率也较低，所以中产阶级多往401K里存钱是对的，既可以少交税，甚至可以降低税率。但对于那些年收入几十万的高收入家庭来说，退休后的税率未必会比今天低。而且，退休后一般人的mortgage没有了，也没有可抵税的401K了，小孩独立成家了，没法当作dependent来抵税，放了几十年的401K和IRA滚到2-300万也很正常，这时你的税率弄不好还可能超过你工作的时候。当然qualified退休计划中的钱你可以少拿，甚至暂时不拿，但到了70岁半你就必须拿RMD. 当然光拿RMD没有多少钱，但你越不拿，留下的钱越多，你百年后驾鹤西归的时候，你的子女就要交最高的income tax, 目前是39.6%，还有州税，近一半没了。如果财产太多，可能还有遗产税。所以高收入人士一直都在寻找退休后不用交税的计划，而 Roth IRA算是一个比较好的一个。开设Roth IRA 用的是税后的钱，但以后产生的gain永远不需要交income tax. 但是开设Roth IRA还是有收入限制, 按照2014年IRS的规定，AGI在18万1千以下可以全额开设Roth IRA, 在18万1和19万1之间，可以部分放钱, 若AGI超过19万1则phase out，不可以开设Roth IRA。
对于那些年收入收入在19万以上，甚至20万、30万以上的超高收入人群来说，还有一个设立Roth IRA 的办法就是先开设一个non-deductible IRA, 然后很快就把这个non- deductible IRA convert 成Roth IRA, 术语叫 backdoor Roth IRA, 算是曲线救国吧。因为按照IRS的rule, 直接开设Roth IRA有收入限制，但一般的IRA 转换成Roth IRA则没有收入限制。IRS还有另外一条规则，开设传统IRA有收入限制，但开设不抵税的IRA则没有收入限制，只要你年龄不到70岁半，有工作收入（earned income）, 不管你是否有参加雇主提供的退休计划，也不管你收入有多高，你都可以给自己开设不抵税的IRA（non-deductible IRA）, 而2010年以后Roth IRA conversion的收入限制也被取消了，这就为non-deductible IRA转换成Roth IRA创造了条件。这算不算钻法律的空子？也许，但到目前为止一切都是合法的。有人说奥巴马提交的税法改革条款2016年以后可能会再加上Roth IRA conversion的收入限制，从而堵上这个漏洞，但多数人预测这一法案通过的可能性不太，也就是说高收入人士还是可以以先设立non-deductible IRA再马上将它转换成Roth IRA这一迂回曲折的方式达到设立Roth IRA的目的. 开设nondeductible IRA后最好在它有gain之前将它convert成Roth IRA, 因为一旦有gain, 你还要交税。
Pro-rata Rule：尽管backdoor Roth IRA避开了高收入的限制，但IRS有一条pro rata 规则，就是说你不可以只convert non-deductible IRA, 而是要把所有其它IRA账户合在一起来计算有多少conversion要交税，而其它IRA不仅包括抵税的传统IRA，也包括SEP IRA和Simple IRA, 但不包括401K、403B或是其它pension plan. 开设backdoor Roth IRA后每年4月15日前要填报税表8606。至于如何计算应税金额，你要咨询你的会计师。所以如果你有很多的IRA账户，再开设这种backdoor Roth IRA可能未必合算。要合法地规避Pro-rata rule, 你可以把已从401k转出来的IRA账户再转回原来的401K 账户，但如果你已经换工作了，你可能没法再转回去。所以开设backdoor Roth IRA 最理想的人选是高收入、高税率，没有其它IRA (包括SEP和Simple IRA)的人，你开设完non-deductible IRA后、在它产生任何gain之前马上将它convert成Roth IRA. 如果算来算去，觉得这种后门Roth IRA没什么油水，高收入人士还是值得开设non-deductible IRA, 至少它给你了延税的功能，只要你不拿出来，产生的增值都不需要交税。
行文至此，不由感慨，美国真是一个劫富济贫的国家，收入高的人不仅税率高的吓人，即使有一些省税的后门也渐渐被堵上，有些省税大的计划如defined benefit plan，也有很多条条框框，如必须一视同仁，不可以歧视，不可以只给自己做，不给合格的员工做，所以只适合那些没有员工、或员工极少的小业主和自雇业者。最近的2011年统计显示美国收入最高的1%人士付了全美个人所得税总数的35.6%, 收入最高的10%的人群付了所有所得税的45%,而收入最低的50%的人付的税只有3%.
3/10/2015
