前言：美国离婚率高居世界之首。即便在步入婚姻殿堂的时候都曾许下山盟海誓，”愿得一人心，白首不相离“，然而现实是越来越多的美国人并未和自己的第一任配偶相守到老，所有初次婚姻中约有一半以离婚告终。婚姻破裂后，许多人会再婚, 导致了数百万个“混合”家庭。
在传统夫妇的遗产规划中，夫妻双方希望在世的配偶在第一任配偶去世时有权使用所有遗产。他们通常希望存活配偶去世时将遗产平均分配给子女。这种传统的夫妻规划通常无法满足混合家庭的需求。在混合家庭中，每个配偶都可能有先前婚姻的孩子，和/或他俩一起生的孩子。夫妻双方甚至可能有不同的财务状况。
■ 第二次正确规划
越来越多的混合家庭将两个信托组合在一起来获得更大的灵活性。第一信托，即家庭信托，包含第一配偶遗产税适用的豁免额。家庭信托中的资产可用于任何离世配偶希望支持的子女。这些资产也可以用于在世的配偶。第二个信托是适格终止的产权（QTIP）信托。QTIP信托将资产保留在信托中并为在世的配偶提供支持。在存活配偶在世期间，所有信托收入都归存活配偶所有。
但是，存活配偶去世时，遗产按照先逝配偶的指示分配。换句话说，如果需要的话，遗产可以交给先离世配偶的孩子。存活配偶无权更改遗产分配。通过将资产留在QTIP信托中，他们可以在第一任配偶去世时享受婚姻税收豁免。这意味着在第一任配偶去世时无需支付任何遗产税。
在世配偶指定的遗产受益人可以与去世配偶的指定受益人完全不同。因此，丈夫可以将家庭信托中的资产留给妻子在世期间使用，妻子去世后将遗产传给丈夫自己的孩子。另一方面，妻子也可以确保丈夫拥有足够的资产，然后将家庭信托直接留给她自己的子女，并将丈夫除外。夫妻双方都可能决定将超过遗产税免税额的资产留在QTIP信托中。
每个混合家庭的情况都是独一无二的。每对夫妇都有自己要达成的目标。寻找一个合格的遗产规划律师通过适当的遗产规划可以量身定制一个方案以帮助实现这些目标。
■离婚、税收和您的遗产规划
幸运的是，离婚领域确实存在一些来自美国国税局的好消息。国税局通常不认为离婚配偶之间的财产转移是应税事件。这包括依照离婚协议一方配偶支付另一方的现金。此规则有一些限制，但是只要您能证明您是出于与节税无关的正当理由离婚，您和即将离婚的配偶就可以转移现金和资产，而不必担心税收增加或给任何一方造成损失，至少这不会在短期内发生。
儿童抚养税豁免
在大多数离婚协议谈判中，您和您的配偶可能都会在谈判桌上讨价还价。其中一项可能是您孩子的抚养豁免。这些减免对中低收入纳税人意义重大，但由于扣除额的逐步减少，对高收入美国人而言意义不大。但是离婚后您和您的配偶之间的收入可能存在巨大差异，在这种情况下，抚养税豁免可能成为值得讨价还价的筹码。
申报纳税人身份
在给定年份的12月31日前尚未离婚的夫妇，必须对他们在纳税申报表中选择的申报纳税人身份做出艰难的决定。已婚单独申报非常昂贵。这就是为什么如果您和您的配偶同意，那么您可能要继续共同申报纳税，直到离婚为止。但是，此规则有两个值得注意的例外。
例外1：如果您的配偶无法支付他/她的税款，那么您可能不应该共同申报。通过共同申报，您将一起承担配偶和自己的税收。如果您的配偶无法让IRS满意，它将向您要求税款。
例外2：如果您怀疑您的配偶没有完全披露收入或伪造了扣除额，那么您可能不希望共同申报。因为您可能要承担配偶的应纳税额以及相应的罚款。
谁获得资本收益？
假设您和您的配偶拥有的股票自购买以来已大幅升值。五年前以50,000美元的价格购入的股票，现在的价值为100,000美元。如果您们决定今天出售股票，收益将是50,000美元，或者您原始投资与卖出价格之间的差额。
如果您决定保留股票，并向配偶支付50,000美元（当前市场价值的一半）以获得全部所有权，那么您的总投资将变为75,000美元。但是，如果您出售股票，则用于确定资本利得税的成本基础将不再是您实际投资于股票中的$ 75,000。相反，政府会考虑您的原始成本基础– $ 25,000 –和您的配偶的原始成本基础–也为$ 25,000 –并认为您的实际成本基础仅为$ 50,000！因此，您支付给前配偶的50,000美元现金将免税给他或她，同时您还需要缴纳巨额的增值税。
■ 哪个遗产规划策略最佳？
幸运的是，可以通过精心设计的税收和遗产规划来巧妙地解决上述所有问题。如果您已经有一个遗产规划，您的主要考虑将是更新该规划，因为离婚导致了您生活的新变化。对于大多数人来说，这些遗产规划问题在离婚期间最为重要：
-
在现在控制何时,如何把遗产分配给何人
-
得到在离婚过渡期间可获得的每个税收减免
-
维持对某些财富的控制和管理
-
重新指名受益人
以下三种遗产规划策略可以帮助您实现这些目标：
可撤销的生前信托
这种盛行的遗产规划工具与遗嘱不同，它使您可以避免遗产认证潜在的延误，费用和公开曝光。在您去世后，您指定的继任受托人将负责管理和分配您的遗产，这些遗产由您的可撤销生前信托拥有。受托人将遵循您在信任文件中的指示，包括何时将资产以何种方式分配给何人。
儿童信托
另一个在父母中流行的遗产规划策略是儿童信托。它使您可以留出一些资金，在以后帮孩子支付大学学费或购买第一套房。
不可撤消人寿保险信托
不可撤销的人寿保险信托（ILIT）可以实现几个重要目标。首先，它使您可以在离开后很长时间内控制人寿保险保单收益的分配。与儿童信托一样，ILIT将保单收益分配到受益人的时间和方式由您决定。因为ILIT的受托人是您指定的受托人，所以您还要确保收益不会被前配偶染指。
这些解决方案中的任何一种，或所有三种解决方案的组合，都可以帮助您实现税收优惠和控制。同样重要的是，当您知道自己的孩子将无忧成长时，您肯定会获得内心的平静。因为您的目标和家庭情况是独一无二的，所以请寻求专业的遗产规划律师。只有他或她才能根据您的情况为您量身定制合适的遗产规划方案，最大化地保护您孩子的利益。
